①看到收入找应收，未收税金分开走

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

④财务费用有例外，注意分出类别来

⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

借：经营活动现金流量一 销售商品收到的现金

应收账款（借方或贷方）

贷：主营业务收入

应收票据

应交税金

对贴现息处理

借：财务费用

贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：

借：银存 9万

财务费用1万

贷：应收票据 10万

经营活动现金流量 1万

对应交税金的调整

借：经营活动现金流量

贷：应交税金

第②句 “看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句 “有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来，这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句 “财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句 “所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句 是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金

贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。

a.在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

b.在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。

c.在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。

【针对内容】会计-投资

【口诀如下】

长期股权投资，持有期间分派现金股利：

“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”

“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”

【针对内容】经济法

【口诀如下】

汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”

“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”

【针对内容】经济法-违反税法的法律责任

【口诀如下】

经济法最后一章，违法税法的法律责任

一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款

二，偷税：50%以上5倍以下罚款

三，欠税：50%以上5倍以下罚款

四，逃税：50%以上5倍以下罚款

四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款

五，抗税：一倍以上到五倍以下罚款

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