审计进度受阻无疑将使部分上市公司的2019年年报面临延期披露的命运

春节过后，审计师们本应进入一年中最繁忙的年报季，一切却被疫情打乱了节奏。

“我们还是有部分项目受到了影响。例如有些在疫情严重地区的项目我们根本无法‘进场’开展审计工作，有些项目的部分审计程序会受到不同程度的影响，拖慢了整个年报审计的进度。”一名大型会计师事务所主管合伙人对第一财经表示。

审计进度受阻无疑将使部分上市公司的2019年年报面临延期披露的命运。据第一财经统计，截至2月14日，沪深两市已有约125家上市公司将其预约的2019年年报披露日向后进行了延期变更。

尽管证监会、上交所、深交所在2月初已经纷纷表态允许上市公司可申请将年报披露延期至4月底前披露。然而在上述主管合伙人看来，对于一些影响较为严重的项目，4月底也未必来得及。

2月13日，中国注册会计师协会（下称“中注协”）发布了《关于2019年年报审计工作中应对新型冠状病毒感染肺炎疫情的专项提示》（下称“专项提示”），表示正与有关部门密切沟通，并致函有关部门，提请研究年度报告披露延期问题。

“我们希望监管能够发文对确实受到疫情严重影响的上市公司能够酌情进一步对其年报披露时间进行延期处理。”上述主管合伙人表示。

125家上市公司年报披露日已延期

“由于受新型冠状病毒疫情影响，公司和年报审计会计师事务所均尚未全面复工。经向深圳证券交易所申请，公司2019年年度报告的披露时间变更为2020年2月29日。” 2月14日，高新发展（000628.SZ）发布公告将自己原本预约在2月18日的年报披露日延期了11天。

事实上，今年沪深两市已有上百家上市公司年报披露日进行了延期。在沪深两市需要发布2019年年报的3776家上市公司中，截至2月14日仅有5家上市公司发布了2019年年报。第一财经根据巨潮资讯网信息统计，截至2月14日，共有约125家上市公司向后变更了自己的2019年年报披露预约日。而年报的延期也将带来一系列连锁反应，包括一季报发布的延期以及股东大会的延期等。

在这125家上市公司中，年报披露的延期天数从1天到91天不等，其中延期超过30天的就有23家。同时，也有中航光电（002179.SZ）及天威视讯（002238.SZ）两家上市公司已进行了两次延期，中航光电从首次预约的3月19日延期至3月30日，之后再延期一天；而天威视讯则从3月13日变更至3月26日，再变更至4月10日。

从披露日期来看，原本预约2月披露年报的上市公司显然是时间最紧张的，第一财经统计发现，原来沪深两市有约88家上市公司预约了2月份披露年报，但截至2月14日，其中有26家上市公司延期了其年报披露日期。

从这125家延期年报披露日的上市公司的所在省份来看，位于广东省的上市公司数量最多，为16家；北京市、江苏省各有14家，山东省、浙江省各有10家。当然，这也与这些省市本身上市公司数量较多有关，同时其中广东省、浙江省在除湖北以外的省市中也是疫情相对较严重的省份。

而此次疫情中心的湖北省需要公布2019年年报的沪深两市上市公司共有107家，目前其中有3家上市公司已宣布延期。其余的104家上市公司首次预约的年报披露日除了3家为2月底，其余均集中在3月下半月及4月。

审计工作如何受阻？

正如高新发展公告里所写，上述主管合伙人表示，此次批量的上市公司年报延期主要是因为年报审计工作受到了疫情的影响。

审计程序除了对报表数字进行分析外，为了核实财务数据，需要进入客户工作场地进行存货盘点、合同发票等原件的复核、管理层访谈等等程序。除此之外，还需要就银行存款、应收账款、应付账款等对银行和相关上下游公司寄送函证确认相关科目期末余额并取得回函。而这一系列工作，在疫情的影响下，或多或少地受到了影响。

另一名大型会计师事务所的审计经理对第一财经表示，自己的审计团队已经复工，有一些项目年前就进行了大部分程序，影响不大。也有部分项目还有很多现场程序需要进行，但客户财务部人员目前还在居家远程办公，因此审计团队无法进场，也只能远程办公。尽管在年前已经拿到了客户关账后的相关报表数据，也进行了一些盘点的工作，但是更多的明细数据无法获得，而需要进入现场的复核工作也无法进行。同时，由于疫情影响，发出的函证回函由于银行工作人员和客户上下游公司还未正常复工、物流时效变长等因素也会大幅影响回函速度。

“主要还是人的因素，不仅是客户没上班，我们事务所的员工也未完全恢复正常上班，有些还在居家隔离期内。”上述审计经理表示。

而上述主管合伙人表示，相对而言，牵涉到湖北省等疫情较重地区的项目会受到较大的影响。“现阶段湖北省都还在进行非常严格的管控，酒店也暂停营业，审计人员无法进场，需要出差至湖北省的也无法成行，况且我们自己的武汉分所也还没有复工。目前何时能够恢复正常还不明确，要看疫情发展和政府相关措施。但我们需要保证审计质量，该做的程序一个也不能少，所以预计未来可能还会有上市公司申请延期发布年报。”

第一财经根据wind资讯梳理发现，在沪深两市需要公布2019年年报的107家湖北省上市公司中，中审众环会计师事务所作为总部位于武汉的会计师事务所，在其中担任了33家上市公司的审计师，可能将成受影响最大的会计师事务所，而立信和大信两家会计师事务所在湖北省则分别有22家和14家上市公司客户。在已经宣布延期的3家湖北省上市公司中，有两家分别是中审众环和大信的客户。第一财经致电中审众环会计师事务所，电话始终处于无人接听的状态。

业界呼吁进一步延期

根据《上市公司信息披露管理办法》，年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内编制完成并披露。季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。

也就是说，上市公司需要在4月30日之前披露2019年的年报及2020年的一季报。

事实上，对于上市公司审计工作受阻造成的年报延期，证监会、上交所、深交所在2月初已纷纷发布相关通知，允许预计难以在原预约日期披露2019年年度报告的上市公司，可以依规向所在交易所申请办理延期至2020年4月30日前披露。

值得注意的是，在上述125家已宣布延期披露年报的上市公司中，有24家上市公司直接将变更后的披露日定在了4月30日这个“最后期限”，其中包括了所有3家已宣布延期的湖北省上市公司。

不过，在业界看来，包括湖北省在内的一些疫情严重地区可能即使到了4月30日也无法完成审计工作，毕竟离4月30日还有74天，而目前一切情况还不甚明朗。

“年报的审计工作本来就很紧张，而在这样人员需要隔离、项目组无法进场的情况下，又增加了如期披露的难度。关键是，何时能够恢复正常还不知道。所以我们希望监管机构能够发文进一步在4月30日的基础上进行延期，延到5月底或6月底，以保证审计质量。”上述主管合伙人表示。

民革中央经济委员会委员、深国融金融管理集团董事长曾波也在近日提出，鉴于目前疫情的影响，强烈建议将2019年报披露的截止日期延期至2020年6月30日。

2月13日，中注协发布的专项提示表示，鉴于事务所执行2019年年报审计工作受到较大影响，目前中注协正与有关部门密切沟通，并致函有关部门，提请研究年度报告披露延期问题。中注协表示，会计师事务所对于延期将导致超过法定披露期限的，应关注监管部门的最新通知，并提请客户及时按照相关法律法规的规定办理。

也有境外交易所对于相关年报披露时间也已做出相关安排。例如新加坡交易所近日发文表示，对于主要经营业务在中国或在中国有重要业务且受疫情一定影响的上市公司，申请获批后可推迟不超过2个月发布2019年年报，即6月30日之前发布年报。

香港证监会及香港联交所则于2月4日发表联合声明，表示上市公司若因疫情影响无法刊发业绩，在与联交所商讨并提供相关资料情况下，可先刊发“尚未与其核数师议定的初步业绩”，而无需停牌。

不过，也有业内人士表示，年报延期披露原因多种多样，今年的疫情影响到审计进度固然是此次大量延期的主要方面，但也不排除有了政策放宽的前提，个别上市公司和会计师事务所因为能力问题或种种原因顺势延期。中国上市公司协会在2月17日也倡议上市公司不宜聘请无上市公司年报审计经验的会计师事务所作为年报审计机构，以免未能按期披露年报。

而从长期来看，此次疫情对审计行业造成的影响或也可推动信息化审计的进程。 “事实上，《电子签名法》的出台、区块链技术的发展已经可以让电子签名、电子函证成为很好的信息化审计手段，在保证真实性的情况下让部分审计程序的远程进行成为可能，不仅能提高审计效率而且可以节省社会资源。目前相关的项目已经有了进展，但此次疫情后希望可以加快推动。” 上述主管合伙人表示。

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