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500万元以下固定资产会计处理导致税会差异，提前享受一次性扣除

某一般纳税人公司2019年1月份买了一辆汽车金额48万元。

借：管理费用-车辆费用48万元

贷：银行存款48万元

提醒：这样任性的会计处理是错误的！

正确的处理是：

借：固定资产-运输设备48万元

贷：银行存款48万元

按照4年折旧，不考虑净残值，月折旧就是1万元

每月计提折旧：

借：管理费用-折旧费1万元

贷：累计折旧1万元

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　（一）房屋、建筑物，为20年；

　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　（五）电子设备，为3年。

1.财税【2018】54号规定：企业 在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除当期纳税调减，后折旧摊销期间都进行纳税调增。

3.企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业 税收和会计处理一致，允许存在税会差异。

由于1月份购买了48万元汽车，允许一次扣除，同时折旧了2个月计2万元。

假期一季度利润总额436万元，不属于小型微利企业

因此需要调减应纳税所得额=48-2=46万元

第一季度预缴企业所得税=（436-46）*25%=97.5万元

作为会计，账务处理要按照《会计法》，报税要按照《税法》，政策理解不到位，容易出大麻烦。

该公司固定资产享受一次性扣除，相当于获得了一笔（436-390）*25%=11.5万元无息贷款。

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